GSTના કાયદાના અમલન નવ વર્ષ પછી પણ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ વેપારીઓ માટે માથાનો દુઃખાવો

• ઇન્વર્ટેડ ડ્યુટી સ્ટ્રક્ચર એફએમસીજી (FMCG), ટેક્સટાઈલ, ફૂટવેર, ફર્ટિલાઈઝર અને રિન્યુએબલ એનર્જી જેવા ક્ષેત્રોમાં વર્કિંગ કેપિટલનું દબાણ ઊભું કરે છે
• GST સુધારાનો આગામી તબક્કો નવા નિયમો લાવવા અંગે નહીં, પરંતુ પ્રક્રિયાગત મુશ્કેલીઓ ઘટાડવા અંગે હોવો જોઈએ
• બાંધકામ ક્ષેત્રને આઈટીસીના વિલંબની સમસ્યા ખાસ પ્રભાવિત છે કારણ કે પ્રોજેક્ટની આવક લાંબા ગાળે આવે છે જ્યારે ઇનપુટ ખર્ચ અગાઉથી જ ચૂકવવો પડે છે.

 સપ્લાયરની ખામીઓ, ઇન્વોઇસની વિસંગતતાઓ અને પાલનના નિયમો ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સમાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનું વેપારીઓને રિફંડ આપવામાં આજની તારીખે પણ વિલંબ થઈ રહ્યો છે, પરિણામે વેપારીઓની કાર્યકારી મૂડી-વર્કિંગ કેપિટલ રોકાયેલી રહે છે. આમ GSTના અમલીકરણને આજે નવ વર્ષ પૂર્ણ થવા છતાં, ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) વ્યવસાયો માટે એક મોટો પડકાર બની રહી છે,

લગભગ એક દાયકા પછી, GST ઘણા પરોક્ષ વેરાઓને એકીકૃત વ્યવસ્થામાં બદલવામાં મોટાભાગે સફળ રહ્યો છે. છતાં, પહેલી જુલાઈ ૨૦૧૭ ના રોજ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસીસ ટેક્સ (GST) લાગુ કરવામાં આવ્યો હતો, ત્યારે ટેક્સ પર લાગતા ટેક્સ (ટેક્સ કેસ્કેડિંગ)ને નાબૂદ કરવાનો અને સમગ્ર વેલ્યુ ચેનમાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ના અવિરત પ્રવાહને મંજૂરી આપવાનો હતો. હા, તેમાં તો સફળતા મળી છે, પરંતુ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો મામલો સતત વેપારીઓ અને જીએસટીના સત્તાવાળાઓ વચ્ચે સંઘર્ષ ઊભો કરી રહ્યો છે. હવે નિયમ-આધારિત પ્રક્રિયામાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ મેળવવાનો આધાર માત્ર કંપનીના પોતાના કાર્યો પર જ નહીં, પરંતુ સપ્લાયરના વ્યવહાર, ઇન્વોઇસના મેચિંગ અને પોર્ટલ-આધારિત વેરિફિકેશન પર પણ રહેલો છે.

પહેલા અવિરત ક્રેડિટ હતી, હવે શરતી ક્રેડિટ સુધી પહોંચ્યા

નિષ્ણાતોનું કહેવું છે કે GST આંતરિક ટેક્સનું ભારણ ઘટાડવામાં સફળ રહ્યો છે, પરંતુ ક્રેડિટ ક્લેમ કરવાની પદ્ધતિમાં ઘણો બદલાવ આવ્યો છે. ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટની મૂળ ડિઝાઇન એક અલગ સિદ્ધાંત પર કામ કરતી હતી. ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC)નો મૂળ વાયદો ટેક્સ પર લાગતા ટેક્સને નાબૂદ કરવો અને સમગ્ર ચેનમાં ક્રેડિટને અવિરત વહેતી રાખવાનો હતો.  પ્રથમ મોરચે, GST એ ખરેખર પરિણામ આપ્યું છે; જૂના વેટ (VAT) + સર્વિસ ટેક્સ + એક્સાઇઝ યુગની આંતરિક ટેક્સની સમસ્યા મોટાભાગે દૂર થઈ ગઈ છે.

ITC મિકેનિઝમે ગુપ્ત રીતે પોતાનું સ્વરૂપ બદલી નાખ્યું છે. પહેલા સેલ્ફ-એસેસ્ડ એટલે કે સ્વ-મૂલ્યાંકન અને વિશ્વાસ-આધારિત આઈટીસી મોડેલમાંથી હટીને વેરિફિકેશન-આધારિત (ચકાસણી) અને સપ્લાયર પર નિર્ભર આઈટીસીના મોડેલ તરફ આગળ વધ્યા છીએ, સમય જતાં, ઇન્વોઇસ મેચિંગ, GSTR-2B રિકોન્સિલિએશન, રૂલ 36(4) હેઠળના નિયંત્રણો, સેક્શન 16(2)(aa) અને હવે ઇન્વોઇસ મેનેજમેન્ટ સિસ્ટમ (IMS) જેવી આવશ્યકતાઓએ ક્રેડિટની યોગ્યતાને નિયમોના પાલનના ડેટા સાથે વધુ ચુસ્તપણે જોડી દીધી છે. તેથી આજે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ માત્ર એટલા માટે ઉપલબ્ધ નથી કારણ કે ટેક્સ ચૂકવવામાં આવ્યો છે, છતાં જ્યારે નિયમોના પાલનની ચેનની દરેક કડી ભૂલ વગર કામ કરતી હોય તો જ આઈટીસી ત્યારે જ મળે છે

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ શા માટે વ્યવસાયિક જોખમ બની ગયું છે

વ્યવસાયો માટે, વિલંબિત અથવા નકારવામાં આવેલી ક્રેડિટ સીધી રીતે કેશ ફ્લો-રોકડ પ્રવાહને અસર કરે છે. વર્તમાન વ્યવસ્થા હેઠળ, કંપનીઓએ માલ ખરીદ્યો હોઈ શકે છે, સપ્લાયર્સને ચૂકવણી કરી હોઈ શકે છે અને પોતાની જવાબદારીઓ પૂરી કરી હોઈ શકે છે, છતાં જો સપ્લાયરના ફાઇલિંગ યોગ્ય રીતે ન દેખાય તો તેઓ વિલંબનો સામનો કરવો પડે છે.

આમ મુખ્ય પડકારોમાંનો એક ITC મેળવવા માટે GSTR-2B પર નિર્ભરતા છે. આ સ્થિતિમાં સપ્લાયર્સ નિયત સમયમાં તેમનું GSTR-1 સબમિટ કરવામાં નિષ્ફળ જાય છે, ત્યારે સંબંધિત ITC ખરીદનારના GSTR-2B માં દેખાતું નથી. તેથી વર્કિંગ કેપિટલ બ્લોક થાય છે અને ક્રેડિટના ઉપયોગમાં વિલંબ થાય છે. નિષ્ણાતો કહે છે કે ચર્ચા હવે ધીમે ધીમે ક્રેડિટની ઉપલબ્ધતા પરથી હટીને ક્રેડિટની નિશ્ચિતતા પર આવી ગઈ છે. આ એક એવો તફાવત જે વ્યવસાયિક નિર્ણયો અને રોકાણના આયોજનને વધુને વધુ પ્રભાવિત કરે છે.

મોટી કંપનીઓએ આ બાબતને સીધી તેમના વેન્ડર સ્કોરકાર્ડમાં સામેલ કરી દીધી છે. અને ખરીદદારો માટે ચૂકવણીનો GST હિસ્સો ત્યાં સુધી રોકી રાખવો હવે સામાન્ય બાબત છે જ્યાં સુધી ક્રેડિટ વાસ્તવમાં તેમના GSTR-2B માં ન દેખાય. આમ મૂળભૂત રીતે ચૂકવણીને નિયમોના પાલન સાથે જોડી દેવામાં આવી છે. આમ સપ્લાયરની ખામીઓ હવે ક્રેડિટ ગુમાવવા અથવા વિલંબ થવાના સૌથી મોટા કારણોમાંની એક છે.

કંપનીઓ આજે મોટે ભાગે સપ્લાયર દ્વારા GST રિટર્ન ફાઇલ ન કરવા અથવા ટેક્સ ન ચૂકવવા; ઇન્વોઇસની વિસંગતતા અથવા GSTR 2B માં ન દેખાવાની, જીએસટીઆર- ટુબી ફાઈલ કરવાની સમય મર્યાદા ચૂકી જવા અથવા વિલંબિત ક્લેમ; અને ઇન્વર્ટેડ ડ્યુટી સ્ટ્રક્ચર (આઉટપુટ કરતાં ઇનપુટ પર વધુ ટેક્સ) ને કારણે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ગુમાવે છે, વિલંબ કરે છે અથવા રિવર્સ કરે છે. લાંબી સપ્લાય ચેઈન અથવા રિફંડ પર નિર્ભરતા ધરાવતા ક્ષેત્રો આનાથી વધુ પ્રભાવિત થાય છે.

ઇન્વર્ટેડ ડ્યુટી સ્ટ્રક્ચર એફએમસીજી (FMCG), ટેક્સટાઈલ, ફૂટવેર, ફર્ટિલાઈઝર અને રિન્યુએબલ એનર્જી જેવા ક્ષેત્રોમાં વર્કિંગ કેપિટલનું દબાણ ઊભું કરવાનું ચાલુ રાખે છે. કન્સ્ટ્રક્શન (બાંધકામ) ક્ષેત્ર ખાસ કરીને આનાથી પ્રભાવિત છે કારણ કે પ્રોજેક્ટની આવક લાંબા ગાળે આવે છે જ્યારે ઇનપુટ ખર્ચ અગાઉથી જ ચૂકવવો પડે છે. પરિણામે GST સુધારાનો આગામી તબક્કો નવા નિયમો લાવવા અંગે નહીં, પરંતુ પ્રક્રિયાગત મુશ્કેલીઓ ઘટાડવા અંગે હોવો જોઈએ. ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટમાં વ્યવસાયો વધુ નિશ્ચિતતા ઈચ્છે છે. સપ્લાયરની ખામીઓ માટે તેમની સાચી ક્રેડિટ નકારવામાં ન આવે જે તેમના નિયંત્રણ બહાર છે. સરળ રિકોન્સિલિએશન પ્રક્રિયા, સ્પષ્ટ ખરીદનાર સુરક્ષા, ઝડપી રિફંડ અને સરળ સુધારણા પદ્ધતિઓ મુખ્ય માંગણીઓમાં સામેલ છે.

આ સિસ્ટમને રેવન્યુ પ્રોટેક્શન (મહેસૂલ સુરક્ષા) માટે શ્રેષ્ઠ બનાવવામાં આવી છે અને આગામી તબક્કાએ ઇઝ ઓફ ડૂઇંગ બિઝનેસ (વ્યવસાય કરવાની સરળતા) પુનઃસ્થાપિત કરવા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવું જોઈએ.